{"id":729,"date":"2015-04-14T21:50:09","date_gmt":"2015-04-14T21:50:09","guid":{"rendered":"http:\/\/www.bgd-avocats.fr\/?p=729"},"modified":"2015-04-14T21:50:09","modified_gmt":"2015-04-14T21:50:09","slug":"activites-occultes-et-illicites-modalites-de-mise-en-oeuvre-du-droit-special-de-reprise-et-de-la-procedure-de-taxation-doffice","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.bgd-avocats.fr\/?p=729","title":{"rendered":"Activit\u00e9s occultes et illicites : modalit\u00e9s de mise en \u0153uvre du droit sp\u00e9cial de reprise et de la proc\u00e9dure de taxation d\u2019office"},"content":{"rendered":"<div>\n<div>Les <strong>commentaires administratifs<\/strong> relatifs aux modalit\u00e9s de contr\u00f4les d\u00e9rogatoires applicables en cas d\u2019activit\u00e9s occultes sont <strong>mis \u00e0 jour<\/strong> des derni\u00e8res modifications issues de la loi relative \u00e0 la lutte contre la fraude fiscale et la grande d\u00e9linquance \u00e9conomique et financi\u00e8re du 6 d\u00e9cembre 2013.<\/div>\n<\/div>\n<p><\/p>\n<div><\/div>\n<div>\n<div>L\u2019activit\u00e9 occulte est r\u00e9put\u00e9e exerc\u00e9e, lorsque le contribuable n\u2019a pas d\u00e9pos\u00e9 dans le d\u00e9lai l\u00e9gal les d\u00e9clarations qu\u2019il \u00e9tait tenu de souscrire <strong>et<\/strong> :<br \/>\n&#8211; <strong>soit <\/strong>n\u2019a pas fait conna\u00eetre son activit\u00e9 \u00e0 un centre de formalit\u00e9s des entreprises ou au greffe du tribunal de commerce<br \/>\n&#8211;\u00a0<strong>soit<\/strong> bien s\u2019est livr\u00e9 \u00e0 une <strong>activit\u00e9 illicite<\/strong> (LPF, L. 169, al. 2).<\/div>\n<div><\/div>\n<p><\/p>\n<div>Afin de permettre \u00e0 l\u2019Administration de disposer des moyens pour lutter plus efficacement contre les fraudes dont la d\u00e9tection est particuli\u00e8rement complexe, le d\u00e9lai sp\u00e9cial de reprise a \u00e9t\u00e9 port\u00e9 de 6 \u00e0 10 ans dans les situations d\u2019<strong>activit\u00e9s occultes<\/strong> par la loi de finances rectificative pour 2008 (<a>L. fin. rect. 2008, n<sup>o<\/sup> 2008-1443, 30 d\u00e9c. 2008<\/a>, JO 31 d\u00e9c., art. 52), puis dans les situation <strong>d\u2019activit\u00e9 illicites<\/strong> par la loi de finances rectificative pour 2009 (<a>L. fin. rect. 2009, n<sup>o<\/sup> 2009-1674, 30 d\u00e9c. 2009<\/a>, JO 31 d\u00e9c., art. 18).<\/div>\n<p><\/p>\n<div><\/div>\n<div>La loi relative \u00e0 la lutte contre la fraude fiscale et la grande d\u00e9linquance \u00e9conomique et financi\u00e8re du 6 d\u00e9cembre 2013 a ajout\u00e9 deux nouvelles mesures destin\u00e9es \u00e0 durcir les modalit\u00e9s de contr\u00f4le des activit\u00e9s occultes.<\/div>\n<div><\/div>\n<p><\/p>\n<div>La premi\u00e8re exclut les activit\u00e9s occultes de la <strong>garantie<\/strong> relative \u00e0 la <strong>limitation de la dur\u00e9e de la v\u00e9rification<\/strong> sur place par l\u2019administration fiscale des livres ou documents comptables (<a>LPF, art. L. 52<\/a>, II-7<sup>o<\/sup> ; <a>L. n<sup>o<\/sup> 2013-1117, 6 d\u00e9c. 2013<\/a>, JO 7 d\u00e9c., art. 50 ; voir <strong>Les Nouvelles fiscales n<sup>o<\/sup> 11258, p. 10<\/strong>).<\/div>\n<p><\/p>\n<div><\/div>\n<div>La seconde consiste \u00e0 dispenser l\u2019Administration, cas d\u2019activit\u00e9 occulte, de l\u2019obligation de notifier une <strong>mise en demeure<\/strong> de r\u00e9gulariser sa situation dans les <strong>30 jours<\/strong> au contribuable qui n\u2019a pas d\u00e9pos\u00e9 sa d\u00e9claration dans le d\u00e9lai impos\u00e9, pr\u00e9alablement \u00e0 la mise en \u0153uvre d\u2019une proc\u00e9dure de taxation d\u2019office (<a>LPF, art. L. 68, 3<sup>o<\/sup><\/a>).<\/div>\n<div><\/div>\n<p><\/p>\n<div>Ces mesures sont applicables aux propositions de rectification adress\u00e9es <strong>depuis le 8 d\u00e9cembre 2013.<\/strong><\/div>\n<div><\/div>\n<p><\/p>\n<div>L\u2019Administration int\u00e8gre ces nouvelles modifications \u00e0 ses commentaires relatifs \u00e0 la limitation de la dur\u00e9e des v\u00e9rifications sur place et des ESFP d\u2019une part, et \u00e0 la proc\u00e9dure de rectification et d\u2019imposition d\u2019office, d\u2019autre part. Elle pr\u00e9cise en outre les modalit\u00e9s d\u2019entr\u00e9e en vigueur du droit sp\u00e9cial de reprise de l\u2019Administration en cas d\u2019activit\u00e9s illicites.<\/div>\n<div><\/p>\n<div><\/div>\n<div><strong><em>Conditions d\u2019appr\u00e9ciation communes de l\u2019activit\u00e9 occulte<\/em><\/strong><\/div>\n<div><\/div>\n<p><\/p>\n<div>L\u2019Administration pr\u00e9cise que les <strong>deux crit\u00e8res cumulatifs<\/strong> caract\u00e9risant l\u2019activit\u00e9 occulte qui sont, d\u2019une part, l\u2019<strong>absence de d\u00e9claration d\u2019activit\u00e9<\/strong> \u00e0 la date du fait g\u00e9n\u00e9rateur de l\u2019imp\u00f4t <strong>ou l\u2019activit\u00e9 illicite<\/strong> et, d\u2019autre part, l\u2019<strong>absence de d\u00e9p\u00f4t des d\u00e9clarations dans les d\u00e9lais prescrits<\/strong>, s\u2019appr\u00e9cient <strong>dans les m\u00eames conditions<\/strong> tant pour la mise en \u0153uvre de la proc\u00e9dure de taxation d\u2019office que pour l\u2019allongement du d\u00e9lai sp\u00e9cial de reprise de 10 ans.<\/div>\n<div><\/div>\n<p><\/p>\n<div>Le champ d\u2019application et la date d\u2019appr\u00e9ciation des conditions caract\u00e9risant l\u2019activit\u00e9 occulte sont donc identiques pour ces deux dispositifs.<\/div>\n<\/div>\n<p><\/p>\n<div>\n<div><\/div>\n<div><strong><em>Computation du d\u00e9lai de reprise en cas d\u2019activit\u00e9 illicite<\/em><\/strong><\/div>\n<div><\/div>\n<p><\/p>\n<div>La prorogation du d\u00e9lai sp\u00e9cial de reprise de l\u2019administration fiscale par la loi de finances rectificative s\u2019applique en mati\u00e8re d\u2019activit\u00e9s occultes (et en cas de flagrance fiscale) aux d\u00e9lais de reprise venant \u00e0 expiration post\u00e9rieurement au 31 d\u00e9cembre 2008.<\/div>\n<p><\/p>\n<div><\/div>\n<div>En revanche, l\u2019alignement du d\u00e9lai de reprise applicable aux <strong>activit\u00e9s illicites<\/strong> sur celui applicable aux activit\u00e9s occultes s\u2019applique aux d\u00e9lais de prescription <strong>expirant apr\u00e8s le 31 d\u00e9cembre 2009.<\/strong><\/div>\n<div><\/div>\n<p><\/p>\n<div>L\u2019Administration pr\u00e9cise qu\u2019en cas d\u2019activit\u00e9 illicite, les ann\u00e9es ant\u00e9rieures \u00e0 2007, pour lesquelles la prescription triennale \u00e9tait acquise au 31 d\u00e9cembre 2009, ne peuvent pas faire l\u2019objet du d\u00e9lai de reprise \u00e9tendu. En revanche, l\u2019ann\u00e9e 2007, pour laquelle le d\u00e9lai triennal expire le 31 d\u00e9cembre 2010, pourra faire l\u2019objet de reprise jusqu\u2019au 31 d\u00e9cembre 2017.<\/div>\n<div><\/div>\n<p><\/p>\n<div>Ainsi, le droit de reprise s\u2019exerce de la mani\u00e8re suivante pour les activit\u00e9s illicites :<\/div>\n<div><\/div>\n<p><\/p>\n<div>\n<div>\n<table width=\"100%\" border=\"2\">\n<thead valign=\"middle\">\n<tr>\n<th colspan=\"9\">Droit de reprise pour activit\u00e9s illicites<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody valign=\"middle\">\n<tr>\n<td>Ann\u00e9e de contr\u00f4le<\/td>\n<td>2013<\/td>\n<td>2014<\/td>\n<td>2015<\/td>\n<td>2016<\/td>\n<td>2017<\/td>\n<td>2018<\/td>\n<td>2019<\/td>\n<td>2020<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td colspan=\"9\">Premi\u00e8re ann\u00e9e ou p\u00e9riode sur laquelle peut s\u2019exercer le droit de reprise<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Activit\u00e9s illicites<\/td>\n<td>2007 (6 ans)<\/td>\n<td>2007 (7 ans)<\/td>\n<td>2007 (8 ans)<\/td>\n<td>2007 (9 ans)<\/td>\n<td>2007 (10 ans)<\/td>\n<td>2008 (10 ans)<\/td>\n<td>2009 (10 ans)<\/td>\n<td>2010 (10 ans)<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<\/div>\n<div>\n<div><\/div>\n<div><a>BOI-CF-IOR-50-20<\/a> ; BOI-CF-PGR-20-30.<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Les commentaires administratifs relatifs aux modalit\u00e9s de contr\u00f4les d\u00e9rogatoires applicables en cas d\u2019activit\u00e9s occultes sont mis \u00e0 jour des derni\u00e8res modifications issues de la loi relative \u00e0 la lutte contre la fraude fiscale et la grande d\u00e9linquance \u00e9conomique et financi\u00e8re du 6 d\u00e9cembre 2013. 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